長(zhǎng)春上信科技告訴:倉庫管理工作從來都不是獨(dú)立的，特別是庫存與財(cái)務(wù)更加是聯(lián)系緊密，做為倉儲(chǔ)管理人員，學(xué)習(xí)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)是十分必要的。

　　為什么做倉庫管理的人的要懂一些財(cái)務(wù)的知識(shí)？

　　原因很簡(jiǎn)單，庫存就是錢，不懂得一些基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，怎么能管得好庫存。

　　對(duì)于管理者來說，我們要清楚地了解，做出的決策會(huì)對(duì)于公司的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生什么樣的后果。

　　是否需要很專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)？

　　不需要，我們的專業(yè)是倉庫管理和庫存管理，看著密密麻麻的財(cái)務(wù)報(bào)表就讓人頭疼，專業(yè)的事情還是交給專業(yè)的人來做吧。

　　但是我們需要有一些基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，這樣才能和公司財(cái)務(wù)進(jìn)行溝通，大家能用“同一種語言”進(jìn)行交流。

　　一、庫存的成本

　　庫存是有成本的，這里的成本不僅有存貨的價(jià)值，還有其他的費(fèi)用，而這些成本全部加起來后就是所謂的總持有成本（Total Cost Ownership）。

　　采購成本

　　為了獲取商品而付出的成本。

　　計(jì)算公式：采購成本 = 購買數(shù)量 X 商品單價(jià)

　　物流成本

　　包括了倉儲(chǔ)、運(yùn)輸和相關(guān)的所有操作費(fèi)用。

　　到岸成本

　　采購成本和物流成本的總和。

　　產(chǎn)品是自制還是外購，對(duì)于到岸成本的計(jì)算方式是不一樣的。

　　外購件：到岸價(jià)格是為了獲得原料而付出的全部直接成本，包括了采購成本和物流成本。

　　自制件：就是自己家生產(chǎn)的，成本包括了：

　　直接人工 — 工人師傅們的工資和獎(jiǎng)金

　　直接材料 — 原材料

　　間接制造費(fèi)用 — 給生產(chǎn)配套的各項(xiàng)費(fèi)用，包括了辦公室人員的工資

　　這三項(xiàng)費(fèi)用加在一起就是銷貨成本Cost of Goods Sold（COGS）。

　　COGS

　　在財(cái)務(wù)的損益表中，企業(yè)毛利等于銷售收入減去COGS。

　　細(xì)心的你一定發(fā)現(xiàn)了，只要減少COGS，就能夠增加毛利。

　　另外一種增加毛利的方法是增加銷售量，賣出去的東西多了，總的毛利就會(huì)增加。

　　但是想要賣出更多商品的并不是一件容易的事情，有時(shí)候還要通過打折促銷才能完成，這樣一來毛利又被拉低了。

　　所以，增加毛利最有效的方法還是減少COGS，見效快，沒毛病。如何降低直接人工和直接材料是其中的關(guān)鍵。

庫存持有成本

　　庫存持有成本是一種變動(dòng)成本，庫存越多，Carrying cost也就越高。

　　成本里面主要包括以下這些費(fèi)用，在計(jì)算的時(shí)候是取持有成本占庫存成本的百分比。在不同的行業(yè)之間，這個(gè)百分比有一些差異。  

　　訂貨成本

　　外購件：成本就是人工的時(shí)間，比如物料計(jì)劃員要計(jì)算采購量，下訂單，跟蹤到貨。

　　貨到倉庫后，倉管員做入庫數(shù)量核對(duì)，更新系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)，上貨架等等。

　　訂單的票數(shù)越多，訂貨成本也就越高，因?yàn)樾枰娜斯r(shí)間增加了。

　　一張訂單上采購數(shù)量的多少對(duì)采購成本沒影響，有影響的是訂貨的頻次。

　　減少采購的頻次可以降低訂貨成本，但是這樣做的后果是庫存持有成本上升。

　　這就像是去超市買東西，商家總是有很多的活動(dòng)鼓勵(lì)消費(fèi)，一旦沒控制住自己的手，就會(huì)多拿好多東西回家。

　　看上去是獲得了一些折扣優(yōu)惠，但是買回家后很久都吃用不完，放的時(shí)間久了，食品還可能會(huì)過期。

　　自制件：主要的成本是生產(chǎn)準(zhǔn)備方面的，比如機(jī)器要始終保持在一定的溫度，模具換型，清洗設(shè)備這些都可以算是自制件的訂貨成本。

　　欠貨成本

　　不能及時(shí)交貨也是有成本的。有些是顯性的，看得到的，比如為了補(bǔ)貨使用的專車運(yùn)輸產(chǎn)生的費(fèi)用，非常容易計(jì)算。

　　而有些是隱形的，很難量化，比如供貨延遲了，客戶不滿意交貨情況，從而轉(zhuǎn)向其他的商家進(jìn)貨，這種損失是很難計(jì)算出來的。

　　二、庫存產(chǎn)生的根本原因

　　庫存是怎么產(chǎn)生的？

　　是采購多下了訂單，買回來用不完造成的。

　　或者是生產(chǎn)做的過了，客戶沒需求而形成的。

　　這些說法只是表象。庫存的是生產(chǎn)和供應(yīng)鏈的各個(gè)銜接環(huán)節(jié)之間“縫隙”造成的。

　　以下面的這張流水線布局圖為例，每個(gè)工人負(fù)責(zé)組裝一件產(chǎn)品，然后流轉(zhuǎn)到下一個(gè)工序。

　　彼此之間沒有多余的零件，所有的生產(chǎn)環(huán)節(jié)都是前后銜接在一起的。這種情況下，就不會(huì)產(chǎn)生多余的庫存。

　　可是在現(xiàn)實(shí)情況中，生產(chǎn)和供應(yīng)鏈都是復(fù)雜的過程，不可能做到無縫連接，在前后流程的銜接處，庫存就自然而然地產(chǎn)生了。

　　所以有一種說法庫存是潤(rùn)滑劑，保障各個(gè)環(huán)節(jié)之間運(yùn)轉(zhuǎn)靈活。

　　舉個(gè)例子，我從國外供應(yīng)商進(jìn)口一批原材料，不巧被出口國海關(guān)查驗(yàn)耽誤了船期，要比原先的出貨日晚了一個(gè)星期。

　　如果在倉庫里沒有一些庫存的話，那么后續(xù)的生產(chǎn)計(jì)劃肯定會(huì)收到影響，給客戶的交付也會(huì)延遲。

　　從公司財(cái)務(wù)的角度來看，庫存越少越好。但是當(dāng)我們理解了公司運(yùn)作離不開“潤(rùn)滑劑”后，就會(huì)明白備有庫存的必要性。

　　同時(shí)，我們也不能忘記庫存就是錢，必須時(shí)刻記得要平衡庫存成本和客戶服務(wù)。

　　三、庫存的統(tǒng)計(jì)和計(jì)算

　　庫存統(tǒng)計(jì)— 總數(shù)和個(gè)體

　　我們?cè)诮y(tǒng)計(jì)庫存的時(shí)候都是算一個(gè)總數(shù)，也就是所有的庫存金額。這樣統(tǒng)計(jì)是為了方便計(jì)算庫存周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。

　　當(dāng)然，為了進(jìn)一步了解各個(gè)類別庫存的情況，我們就要細(xì)分是原材料、在制品、成品還是在途品。

　　我們還可以深入分析每一個(gè)物料的情況，這是分析庫存效率的一種方法。

　　平均庫存

　　平均庫存 = （期初庫存 + 期末庫存） / 2

　　比如在這張資產(chǎn)負(fù)債表中，平均庫存 = （442 + 451） / 2 = 446.5

　　庫存周轉(zhuǎn)率

　　這個(gè)指標(biāo)體現(xiàn)了庫存使用的效率，計(jì)算公式是：

　　庫存周轉(zhuǎn)率 = 銷貨成本總和 / 平均庫存

　　在前文列舉的損益表中，2015年度的銷貨成本合計(jì)是1866，2015年的平均庫存（442 + 451） / 2 = 446.5，那么該年的庫存周轉(zhuǎn)率 = 1866 / 446.5 = 4.2次

　　需要的是計(jì)算公式中的分子與分母。

　　分子：銷貨成本COGS，如果使用了銷售額的話，計(jì)算結(jié)果就失去了意義，因?yàn)榇蠹也皇窃谟猛鹊臄?shù)據(jù)在做對(duì)比。

　　分母：由于采用的是月度或是年度的庫存金額，而這個(gè)數(shù)據(jù)是一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，一般都是取月末或是年末財(cái)務(wù)關(guān)賬前的數(shù)據(jù)來統(tǒng)計(jì)。

　　公司里普遍的做法都是在關(guān)賬截止時(shí)間之前，想方設(shè)法地把庫存數(shù)字降下去，這樣出來的結(jié)果就會(huì)比較好看。

　　庫存周轉(zhuǎn)率是越高越好。較高的周轉(zhuǎn)率意味著我們用了較少的庫存，來支持了公司的銷售活動(dòng)。

　　省下來的錢，可以拿來做一些商業(yè)投資或者研發(fā)新的產(chǎn)品。

　　對(duì)于倉庫管理管理者來說，我們最主要的一個(gè)目標(biāo)就是加快庫存周轉(zhuǎn)的速度，讓庫存快速地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，進(jìn)入下一個(gè)“購買原料 — 生產(chǎn)加工 — 銷售變現(xiàn)”的循環(huán)中。

　　完成每次循環(huán)，都能為公司掙到一些利潤(rùn)，在一年中完成的循環(huán)次數(shù)越多，賺取的總利潤(rùn)也就越多。

　　在不同的行業(yè)，庫存周轉(zhuǎn)率的標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。

　　生鮮食品行業(yè)的比率會(huì)很高，因?yàn)槭称繁Ｙ|(zhì)期很短，如果不能在保質(zhì)期之前賣出去，商品也是要銷毀的，所以周轉(zhuǎn)得很快。

　　相反的，重工機(jī)械設(shè)備行業(yè)周轉(zhuǎn)率就很低，因?yàn)檫@個(gè)行業(yè)的訂單交付周期很長(zhǎng)，庫存金額占比高，注定了整個(gè)行業(yè)的周轉(zhuǎn)率偏低。

　　即使是同一種行業(yè)的周轉(zhuǎn)率也會(huì)根據(jù)公司的經(jīng)營策略而不同。

　　在電商領(lǐng)域里的亞馬遜和京東，他們走的是重資產(chǎn)的路線，庫存周轉(zhuǎn)率就要比輕資產(chǎn)的阿里要低。

　　現(xiàn)金循環(huán)周期

　　這個(gè)詞語的英文是Cash to cash cycle time，描述要比中文的概念更加直接。

　　意思就是公司拿出現(xiàn)金去購買的原料或成品，通過生產(chǎn)加工或是流通貿(mào)易，完成銷售以后，回收現(xiàn)金的整個(gè)過程的所需要的時(shí)間，單位是天。

　　現(xiàn)金循環(huán)周期的計(jì)算里包含了三個(gè)元素，應(yīng)收賬款天數(shù)，庫存天數(shù)，和應(yīng)付賬款天數(shù)，可以簡(jiǎn)單地理解成這樣：

　　應(yīng)收賬款天數(shù)，客戶欠你多少天的銷售額。

　　庫存天數(shù)，所有庫存可以支持多少天的銷售。

　　應(yīng)付賬款天數(shù)，你欠供應(yīng)商多少天的貨款。

　　計(jì)算公式是這樣的：

　　現(xiàn)金循環(huán)周期 = 應(yīng)收賬款天數(shù) + 庫存天數(shù) – 應(yīng)付賬款天數(shù)

　　現(xiàn)金循環(huán)周期是公司財(cái)務(wù)健康的重要指標(biāo)，現(xiàn)金循環(huán)的越是快，說明公司經(jīng)營情況越是健康。

　　要實(shí)現(xiàn)快速現(xiàn)金循環(huán)的目標(biāo)，就意味著我們要縮短應(yīng)收天數(shù)和降低庫存天數(shù)，同時(shí)還要增加應(yīng)付天數(shù)。